目前會計師事務(wù)所投保注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的比例還不到30%。這是記者從北京市注冊會計師協(xié)會了解到的。
注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定這是一個很容易遭遇法律訴訟的行業(yè)。在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家,會計師事務(wù)所普遍購買這種責(zé)任險,世界著名的四大會計師事務(wù)所每年購買保險的金額占到其營業(yè)收入的8%,總額則數(shù)以億計。同時,法律也規(guī)定某些會計師事務(wù)所,特別是從事上市公司審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所——必須購買這種責(zé)任險。
根據(jù)1994年1月1日起施行的《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定,會計師事務(wù)所按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金,辦理職業(yè)保險。據(jù)記者從北京市注冊會計師協(xié)會了解到,根據(jù)市注協(xié)的規(guī)定,如果購買了職業(yè)責(zé)任保險,會計師事務(wù)所就可以不用計提職業(yè)風(fēng)險基金。但是,目前會計師事務(wù)所多采用計提職業(yè)風(fēng)險基金的形式,而購買職業(yè)責(zé)任保險的比例比較低,在北京市236家會計師事務(wù)所中,僅有70家左右購買了職業(yè)責(zé)任保險,還不足30%。
新聞由頭
錦州港案件引出審計責(zé)任第一案
錦州港(600190)虛假陳述民事賠償案,日前由沈陽市中級人民法院正式立案。該案中,投資者徐倩將錦州港、張宏偉、廣發(fā)證券、北京畢馬威華振會計師事務(wù)所和香港畢馬威會計師事務(wù)所等列為被告。去年9月,因在上市時的信息披露及上市后的持續(xù)信息披露中存在虛假陳述行為,錦港B股和錦州港受到了財政部的行政處罰。最高人民法院于2003年1月9日公布的《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》,在2月1日正式實施。錦州港案成為《規(guī)定》發(fā)布以來,第一起根據(jù)財政部行政處罰決定進(jìn)行起訴的案件。
新聞分析
注會職業(yè)責(zé)任險緣何受冷落?
記者在采訪中了解到,對于會計師事務(wù)所來講,懷著僥幸心理、自身利益驅(qū)動使會計師事務(wù)所沒有對職業(yè)責(zé)任保險產(chǎn)生足夠的重視。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,由于我國尚沒有出現(xiàn)會計師事務(wù)所因?qū)徲嬍《袚?dān)民事賠償這樣的案例,是我國注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險發(fā)展緩慢的一個關(guān)鍵原因。另外,一部分會計師事務(wù)所認(rèn)為,計提的職業(yè)風(fēng)險基金能夠留在會計師事務(wù)所,如果不出事兒,當(dāng)然也就不用賠了。盡管投保注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的費用比職業(yè)風(fēng)險基金要低得多,但是,由于“肥水不流外人田”的想法,很多會計師事務(wù)所沒有投保。
此外,相關(guān)的法律法規(guī)不健全影響、制約了注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的發(fā)展。中財保險系主任郝演蘇認(rèn)為,我國目前沒有相關(guān)的法律制度,這是影響職業(yè)責(zé)任保險發(fā)展的重要原因。宋一欣律師也認(rèn)為,根據(jù)“1.9”規(guī)定,明確了會計師事務(wù)所的連帶責(zé)任,但是目前國內(nèi)沒有明確的法律細(xì)則。如果出險,投保者與保險公司之間也會在“非故意的過失”還是“故意的欺詐”的界定問題上出現(xiàn)麻煩,如果相關(guān)的法律無法界定,就將影響到該險種的發(fā)展。
注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境不夠理想也是一部分會計師事務(wù)所不愿意購買職業(yè)責(zé)任保險的原因。國內(nèi)會計師事務(wù)所一個合伙人告訴記者,作為規(guī)范的會計師事務(wù)所,不論是國際的四大會計師事務(wù)所,還是國內(nèi)的會計師事務(wù)所,他們從動機(jī)和本意來講,肯定不會故意去作假。如果出現(xiàn)審計失敗,可能是執(zhí)業(yè)環(huán)境和會計責(zé)任的問題,也可能是企業(yè)造假、金融機(jī)構(gòu)等方面的問題。而國內(nèi)會計師事務(wù)所一旦審計失敗,往往沒有辦法繼續(xù)經(jīng)營;而國外對于中介機(jī)構(gòu)有一定的寬容,在審計失敗后,會計師事務(wù)所可以通過進(jìn)行賠償后繼續(xù)經(jīng)營。正是由于一旦審計失敗往往導(dǎo)致會計師事務(wù)所關(guān)門,因此很多國內(nèi)的會計師事務(wù)所感到保險沒有什么意義,所以不愿意購買職業(yè)責(zé)任保險。
注會職業(yè)險投保不足30%
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